Smart skatteplanering med periodiseringsfond

Vad är en periodiseringsfond?

En periodiseringsfond är ett skattemässigt verktyg för svenska företagare. Det är en avsättning som gör att du kan skjuta upp beskattningen av en del av företagets vinst till ett senare år. Syftet är att jämna ut resultatet mellan olika år, vilket är särskilt användbart för företag med stora variationer i vinsten. Genom att flytta vinst från ett år med hög inkomst till ett med lite lägre inkomst, kan du minska den totala skatten över tid. Periodiseringsfonden är alltså inte en fysisk fond med pengar, utan en bokföringsmässig post som minskar din beskattningsbara vinst.

Så mycket får du sätta av till en periodiseringsfond

Rätten att göra avsättning till en periodiseringsfond regleras i inkomstskattelagen (IL). Både fysiska och juridiska personer som driver företag får göra avsättningar, men med olika beloppsgränser:

• Fysiska personer: För dig som driver en enskild firma eller är delägare i ett handelsbolag är gränsen 30 procent av överskottet. 

• Juridiska personer: Aktiebolag och ekonomiska föreningar får avsätta högst 25 procent av den beskattningsbara vinsten.

Avsättningen görs i din deklaration och minskar den skattepliktiga vinsten för året. Det är viktigt att komma ihåg att en stor avsättning till periodiseringsfonden kan minska ditt kapitalunderlag. Detta kan i sin tur påverka din möjlighet till räntefördelning, som är en annan viktig skattefördel för enskilda näringsidkare.

Läs mer om räntefördelning i vår artikel >

Så fungerar återföring av periodiseringsfond

En periodiseringsfond måste återföras till beskattning senast det sjätte beskattningsåret efter det år då avsättningen gjordes. Om du gör en avsättning år 2025 måste fonden alltså återföras senast under beskattningsår 2031. Du kan dock välja att återföra fonden tidigare om du vill, med antingen hela eller bara en del av fonden.

Exempel på återföring

Anta att ditt aktiebolag har ett skattemässigt resultat på 500 000 kronor under 2025. Ni väljer att göra en avsättning till en periodiseringsfond på 100 000 kronor, vilket motsvarar 20 procent av vinsten. Efter avsättningen blir den skattemässiga vinsten 400 000 kronor (500 000 kronor - 100 000 kronor).

Fem år senare, 2030, har verksamheten gått sämre och bolaget har en förlust på 50 000 kronor. Ni väljer då att återföra hela periodiseringsfonden på 100 000 kronor. Det gör att den skattemässiga vinsten för året blir 50 000 kronor (-50 000 kronor + 100 000 kronor). 

Tänk på återföringsordningen

Varje års avsättning till en periodiseringsfond räknas som en separat fond. När du väljer att återföra medel är det alltid den äldsta fonden som måste återföras först,  enligt en först in, först ut-princip (FIFO) . Det är viktigt att hålla koll på principen för att helt enkelt undvika fel i deklarationen. 

Vad händer om jag avvecklar verksamheten? 

Om du upplöser din verksamhet genom att till exempel avveckla ditt aktiebolag, måste eventuella kvarvarande periodiseringsfonder återföras i sin helhet till beskattning direkt. Detta innebär att skatteförmåner upphör och att skatten som skjutits upp nu måste betalas.

Fördelar med periodiseringsfond

• Jämnar ut skatten över tid: Den största fördelen är att du kan skjuta upp beskattningen av en del av din vinst. Detta är särskilt värdefullt för företag med stora variationer i resultatet. Genom att flytta en del av vinsten från ett år med hög inkomst till ett med lägre, undviker du att betala onödigt hög skatt. Resultatet blir en lägre total skatteskuld över tid och en mer stabil ekonomi.

• Ökad likviditet och flexibilitet: Pengarna som annars skulle ha gått till skatt blir istället kvar i företaget. De kan användas för att göra viktiga investeringar eller bygga upp en ekonomisk buffert. För dig som är enskild näringsidkare eller delägare i ett handelsbolag kan dessa medel också användas för privata uttag. Periodiseringsfonden ger dig alltså både affärsmässig och privatekonomisk flexibilitet under år med lägre intäkter.

Nackdelar att se upp för

• Pengarna är inte dina: Det är viktigt att komma ihåg att pengarna som motsvarar periodiseringsfonden en dag måste betalas i skatt. Det är alltså inte en permanent skattelättnad, utan en uppskjutning.

• Administrativa krav: För den som inte har tillräckligt med kunskap inom bokföring kan det bli komplicerat att hålla reda på avsättningar och återföringar.

• Risken att glömma: Om du inte planerar din återföring noggrant kan du missa tidsfristen, vilket kan leda till onödigt hög beskattning.

• Räntekostnader: Varje år beskattas din periodiseringsfond med en schablonintäkt. Denna intäkt baseras på statslåneräntan och ökar den skatt du betalar, vilket minskar den totala skattefördelen något.

Bokföra periodiseringsfond

När du sätter av pengar till en periodiseringsfond bokförs det som en kostnad i ditt företag, vilket gör att din vinst minskar på pappret. Denna kostnad är dock inte en riktig utgift – istället flyttas beloppet till en post kallad obeskattade reserver, som visar att dessa pengar en dag kommer att beskattas. På så sätt sänker du din skatt för det aktuella året.

När du sedan återför fonden, alltså tar tillbaka pengarna, bokförs det istället som en intäkt. Detta ökar din vinst och innebär att den uppskjutna skatten nu ska betalas.

För dig som driver en enskild firma och använder ett förenklat bokslut (K1) blir det ännu enklare. Du behöver nämligen inte bokföra fonden löpande. Istället fyller du bara i avsättningen direkt i din deklarationsbilaga, den så kallade NE-bilagan.

Ett bra bokföringsprogram kan hantera avsättningen och återföringen av periodiseringsfonder automatiskt, vilket hjälper dig att hålla koll på de olika fonderna och minskar risken för misstag. 

Många företagare väljer att ta hjälp av en redovisningsbyrå för att säkerställa att avsättningar och återföringar hanteras korrekt.

Hitta en redovisningsbyrå som arbetar i Fortnox >

Periodiseringsfond är ett av flera verktyg för en lyckad skatteplanering för företagare. En smart skatteplanering handlar om att förstå helheten och använda rätt verktyg vid rätt tillfälle för att optimera företagets ekonomi på lång sikt. Vill du lära dig mer?