Bokföra Sociala avgifter

Sociala avgifter är en skatt som finansierar socialförsäkringen med bland annat pension, sjukförsäkring och arbetslöshetsersättning. Det är arbetsgivarens skyldighet att betala sociala avgifter till staten för varje anställd. Avgifterna baseras på de anställdas löner. Den största delen av de sociala avgifterna är lagstadgad och finns i socialavgiftslagen. Arbetsgivare kan också betala ytterligare sociala avgifter, till exempel avtalsförsäkringar och avtalspensioner , till sina anställda. Detta regleras ofta i kollektivavtal.

Ett aktiebolag som ska betala ut lön till en anställd överför nettolönen till den anställdes lönekonto. I samband med överföringen bokförs löneutbetalningen och en skuld till Skatteverket för skatter och sociala avgifter. När överföring görs till Skatteverket bokförs skulderna bort igen. En enskild näringsidkare är inte anställd av sitt bolag. Därför pratar man inte om lön till ägaren i samband med enskilda firmor, utan om eget uttag .

Exempel på bokföring av sociala avgifter

Observera att bokföringstipsen i det här avsnittet enbart är ett förslag, och det kan finnas fler sätt att hantera bokföringen av posten på. Är du osäker bör du alltid kolla upp med en sakkunnig, exempelvis en redovisningskonsult.

Vid bokföring av lön till anställda kan följande konton användas: 7010 Lön kollektivanställda, 7210 Lön tjänstemän eller 7220 Lön företagsledare samt 2710 Personalskatt, 2731 Avräkning lagstadgade sociala avgifter och 7510 Arbetsgivaravgifter.

I vårt exempel har en tjänsteman 20 000 kr i bruttolön, alltså lön före avdrag av skatt. Arbetsgivaravgiften är 31,42 procent av bruttolönen och i vårt exempel ska den anställde betala 5 000 kr i skatt. Vilken procentsats som gäller för skatten beror på vilken kommun den anställde bor i. På Skatteverkets webbsida finns skattetabeller att utgå ifrån. Så här kan konteringen se ut vid löneutbetalningstillfället:

Efter utbetald lön ska en arbetsgivardeklaration lämnas till Skatteverket samt arbetsgivaravgiften och skatten betalas. Först omförs skulden för skatt och arbetsgivaravgift till konto 1630 Skattekonto.

När företaget betalar in skulden till Skatteverket ser konteringen ut så här: